Εισαγωγή
Η οδηγία της ΕΕ για τη φοροαποφυγή (2016/1164 / ΕΕ) έχει μεταφερθεί στην κυπριακή νομοθεσία και είναι:
- αναδρομικά ισχύ από την 1η Ιανουαρίου 2020 όσον αφορά τις υβριδικές αναντιστοιχίες, τις αναντιστοιχίες φορολογίας εξόδου και τη φορολογική κατοικία · και
- ισχύει από την 1η Ιανουαρίου 2022 όσον αφορά τις αντιστρεπτές ρυθμίσεις υβριδικής αναντιστοιχίας, οι οποίες εκμεταλλεύονται τη διαφορετική φορολογική μεταχείριση μιας οντότητας ή μέσου σύμφωνα με τους νόμους διαφορετικών δικαιοδοσιών.
Δεδομένης της ενίσχυσης των κανόνων για τη φοροαποφυγή των εταιρειών, τα άτομα πρέπει να εξετάσουν καλύτερες στρατηγικές προστασίας ακινήτων και να αναλάβουν νόμιμο σχεδιασμό φορολογικής φοροαποφυγής. Η κυπριακή νομοθεσία περί εμπιστοσύνης επιτρέπει τη δημιουργία καταπιστευμάτων με πλεονεκτικό φορολογικό καθεστώς και χαρακτηριστικά προστασίας περιουσιακών στοιχείων. Τα οικογενειακά καταπίστευμα είναι βαθιά ενσωματωμένα στον προγραμματισμό ακινήτων, αλλά η εταιρεία χαρτοφυλακίου της Κύπρου μπορεί επίσης να χρησιμοποιηθεί ως εταιρεία οικογενειακών επενδύσεων (FIC) ως εναλλακτική λύση για ένα οικογενειακό εμπιστοσύνη. Επομένως, είναι το FIC μια ιδανική εναλλακτική δομή σχεδιασμού ακινήτων φόρου και διαδοχής;
Απασχόληση εταιρείας χαρτοφυλακίου ως εταιρείας οικογενειακών επενδύσεων
Χαρακτηριστικά των FIC
Το FIC είναι μια ιδιωτική εταιρεία που επενδύει και όχι συναλλαγές. Συγκεκριμένα, ένα FIC διατηρεί τις μακροπρόθεσμες επενδύσεις της οικογένειας (π.χ., χαρτοφυλάκια μετοχών ή ακίνητα) και οι μέτοχοι και οι διευθυντές είναι συνήθως μέλη της οικογένειας. Για παράδειγμα, οι γονείς, ως αρχικοί ιδιοκτήτες περιουσιακών στοιχείων, συχνά δημιουργούν ένα FIC με τουλάχιστον δύο κατηγορίες μεριδίων. οι γονείς κατέχουν συνήθως μια κατηγορία μετοχών με δικαίωμα ψήφου, αλλά κανένα δικαίωμα σε μερίσματα ή οποιαδήποτε επιστροφή κεφαλαίου, ενώ τα παιδιά κατέχουν την άλλη κατηγορία μετοχών χωρίς δικαίωμα ψήφου, αλλά πλήρες δικαίωμα για μερίσματα και οποιαδήποτε επιστροφή κεφαλαίου (στην απαραίτητη εταιρική εγκρίσεις). Οι γονείς είναι συνήθως διευθυντές ενός FIC, αν και ένα τρίτο μέρος μπορεί επίσης να ενεργεί ως διευθυντής κατόπιν έγκρισης των γονέων, ειδικά όταν οι γονείς δεν διαμένουν στην Κύπρο. Ένα FIC, όπως και κάθε άλλη εταιρεία χαρτοφυλακίου της Κύπρου, θα διέπεται από το μνημόνιο και το καταστατικό, το οποίο θα είναι διαθέσιμο στο κοινό, καθώς και από οποιαδήποτε συμφωνία των μετόχων, η οποία έχει το πλεονέκτημα ότι είναι ιδιωτική.
Τα κυβερνητικά έγγραφα ενός FIC πρέπει να είναι προσαρμοσμένα ώστε να ανταποκρίνονται σε μεμονωμένες περιστάσεις και να περιλαμβάνουν διατάξεις που καλύπτουν, μεταξύ άλλων:
- την κατανομή των κερδών ·
- την επιστροφή κεφαλαίου ·
- ο διορισμός διευθυντών ·
- δικαιώματα προτίμησης · και
- μεταφορές μετοχών.
Δημιουργία FIC
Για παράδειγμα, ο κ. Και η κ. Ε είναι υπήκοοι του Ηνωμένου Βασιλείου που έχουν αποφασίσει να μετεγκαταστήσουν ή να περάσουν σημαντικό χρόνο στην Κύπρο μετά τη μεταβατική περίοδο του Brexit και να ιδρύσουν ένα FIC ως εργαλείο προστασίας περιουσιακών στοιχείων ή ως οικογενειακό επενδυτικό μέσο. Το FIC μπορεί να ενσωματωθεί πλήρως με 100% ξένη ιδιοκτησία καθώς δεν υπάρχει περιορισμός στην εθνικότητα ή την κατοικία των μετόχων της εταιρείας.
Κατά την ίδρυση FIC στην Κύπρο, πρέπει να πληρούνται τα ακόλουθα κριτήρια:
- Τα περιουσιακά στοιχεία που ανήκουν στο FIC πρέπει να προσδιορίζονται με σαφήνεια και οι διευθυντές πρέπει να προσδιορίζονται σαφώς και να γνωστοποιούνται στις αρμόδιες ρυθμιστικές αρχές. Οι διευθυντές, ή η πλειοψηφία των διευθυντών, του FIC πρέπει να διαμένουν στην Κύπρο για τους σκοπούς της καθιέρωσης κατάλληλης διαχείρισης και ελέγχου στην Κύπρο.
- Το FIC πρέπει να έχει την έδρα του στην Κύπρο. Ανάλογα με τις τραπεζικές διευκολύνσεις του FIC, ενδέχεται να απαιτείται πρόσθετη ουσία στην Κύπρο ή στο εξωτερικό.
- Η ακριβής αποτίμηση των περιουσιακών στοιχείων του FIC πρέπει να πραγματοποιείται σύμφωνα με την εύλογη αξία τους. Σε αντάλλαγμα, οι μέτοχοι πρέπει να λαμβάνουν μετοχές (αντί για περιουσιακά στοιχεία) που αντιστοιχούν στην αντίστοιχη αξία ιδιοκτησίας τους.
Πλεονεκτήματα των FIC
Τα βασικά πλεονεκτήματα της δημιουργίας FIC είναι τα εξής:
- Τα FIC μπορούν να απασχολούν ξένους υπηκόους τρίτων χωρών που επιθυμούν να εργαστούν στην Κύπρο. Αυτοί οι υπάλληλοι χρειάζονται μόνο να υποβάλουν αίτηση στο Τμήμα Πολιτικού Μητρώου και Μετανάστευσης για άδεια προσωρινής διαμονής και απασχόλησης, η οποία τυπικά θα ισχύει για ένα έως δύο χρόνια και θα είναι ανανεώσιμη. Ο τομέας της μετανάστευσης διαχειρίζεται αιτήσεις και εκδίδει άδειες διαμονής σε υπηκόους τρίτων χωρών (δηλαδή, υπηκόους χωρών εκτός της Ευρωπαϊκής Ένωσης ή του Ευρωπαϊκού Οικονομικού Χώρου) που είναι είτε στην Κύπρο είτε στο εξωτερικό κατά τη στιγμή της αίτησης.
- Οι εργαζόμενοι θα έχουν ουσιαστικά τα δικαιώματα των πολιτών της ΕΕ. Ως εκ τούτου, θα επιτρέπεται στην οικογένειά τους να ζουν και να διαμένουν ελεύθερα στην Κύπρο.
- Στις προσπάθειές τους να εφαρμόσουν μέτρα που σχετίζονται με τη φορολογική συνθήκη για την εξάλειψη της διάβρωσης βάσης και της μετατόπισης κερδών (BEPS), 67 χώρες, συμπεριλαμβανομένης της Κύπρου, συμφώνησαν επίσημα και υπέγραψαν το πολυμερές μέσο BEPS. Τα FIC μπορούν να επωφεληθούν από τους ίσους όρους ανταγωνισμού και το σταθερό οικονομικό περιβάλλον που προσφέρουν αυτά τα μέτρα.
- Η εταιρική φορολογία απαλλάσσει τα έσοδα από μερίσματα.
- Η παρακράτηση φόρου διευκολύνει την απαλλαγή της διανομής μερισμάτων σε αλλοδαπούς μετόχους.
- Από το 2015, η φορολογική νομοθεσία της Κύπρου επέτρεψε στα νέα εταιρικά ίδια κεφάλαια να είναι επιλέξιμα για μείωση του φόρου μέσω του πλασματικού καθεστώτος μείωσης των τόκων. Αυτή η μείωση φόρου είναι αυτή από την οποία μπορεί να εφαρμοστεί και να επωφεληθεί το FIC.
- Οι FIC απολαμβάνουν τους χαμηλούς φορολογικούς συντελεστές της Κύπρου στο 12,5% από τα καθαρά εμπορικά κέρδη.
Επιπλέον, οι εταιρείες που είναι εγκατεστημένες στην Κύπρο μπορούν να απολαμβάνουν εκπτώσεις φόρου για παρακράτηση φόρου στα έσοδα που εισπράττονται στην Κύπρο, που αντιπροσωπεύουν ένα είδος φορολογικής απαλλαγής. Αυτές οι πιστώσεις ισχύουν και για άλλα φορολογητέα έσοδα.
Μια οικογένεια του Ηνωμένου Βασιλείου που επιθυμεί να διατηρήσει και να επενδύσει τον οικογενειακό πλούτο για τα παιδιά της μπορεί, υπό την προϋπόθεση ότι πληροί αυτές τις προϋποθέσεις, να μετακομίσει στην Κύπρο και να δημιουργήσει ένα FIC που θα έχει τα παραπάνω πλεονεκτήματα. Επιπλέον, οι ξένοι επιχειρηματίες μπορεί να αισθάνονται πιο άνετα να απασχολούν άτομα από τη χώρα τους λόγω γλωσσικών φραγμών και πολιτισμικών διαφορών.
Τέλος, η ενσωμάτωση μιας εταιρείας στην Κύπρο είναι απλή και γρήγορη και το άνοιγμα ενός εταιρικού τραπεζικού λογαριασμού είναι γενικά εύκολο.
Οικογενειακή εμπιστοσύνη
Τα οικογενειακά καταπιστεύματα ελέγχονται από τους διαχειριστές που μπορεί να είναι ή όχι μέλη της οικογένειας. Οι διαχειριστές θα κρατήσουν τα περιουσιακά στοιχεία του καταπιστευματικού ταμείου προς όφελος των δικαιούχων σύμφωνα με τις επιθυμίες του διακανονιστή. Σύμφωνα με την παραδοσιακή δομή εμπιστοσύνης, οι διαχειριστές θα έχουν διακριτική εξουσία. Αυτό συνεπάγεται ότι οι διαχειριστές θα έχουν διακριτική ευχέρεια σχετικά με το εάν οι πληρωμές πραγματοποιούνται και το ποσό και τον παραλήπτη τέτοιων πληρωμών. Ωστόσο, τέτοια θέματα ρυθμίζονται μέσω της ίδιας της εμπιστοσύνης και της επιστολής επιθυμιών. Επίσης, η πράξη εμπιστοσύνης θα διέπει τις εξουσίες και τις ευθύνες του διαχειριστή και το έγγραφο αυτό είναι ιδιωτικό, προσβάσιμο μόνο στα ενδιαφερόμενα άτομα. Η εμπιστοσύνη θα διέπεται από τον Διεθνή Νόμο περί Εμπιστοσύνης (69/1992). Η διαδικασία δημιουργίας διεθνούς εμπιστοσύνης στην Κύπρο είναι εξαιρετικά απλή και μπορεί να διευθετηθεί σχετικά γρήγορα.
Δημιουργία οικογενειακής εμπιστοσύνης
Προς το παρόν, τα καταπιστεύματα που έχουν συσταθεί, ερμηνευθεί και διέπονται από το Κυπριακό δίκαιο θα πρέπει να εγγραφούν στο Δικηγορικό Σύλλογο Κύπρου, το Ινστιτούτο Ορκωτών Λογιστών Κύπρου ή την Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς σύμφωνα με το Άρθρο 25Α (1) του Νόμου περί Πιστοποιητικών, όπως τροποποιήθηκε το 2013.
Σύμφωνα με το άρθρο 2 του Διεθνούς Νόμου περί Εμπιστοσύνης, για να χαρακτηριστεί μια εμπιστοσύνη ως «διεθνής εμπιστοσύνη», πρέπει να πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:
- Ο διακανονιστής, είτε άτομο είτε νομικό πρόσωπο, δεν πρέπει να είναι κάτοικος Κύπρου το έτος που προηγείται της σύστασης του καταπιστεύματος. Ο διακανονιστής μπορεί να είναι κάτοικος Κύπρου μετά τη δημιουργία του καταπιστεύματος.
- Ο παραπάνω κανόνας ισχύει για τους δικαιούχους εκτός εάν είναι φιλανθρωπικοί οργανισμοί.
- Τουλάχιστον ένας διαχειριστής πρέπει, από τη σύσταση του καταπιστεύματος, να είναι μόνιμος κάτοικος της Κύπρου.
- Τα περιουσιακά στοιχεία εμπιστοσύνης μπορούν να περιλαμβάνουν ακίνητη περιουσία που βρίσκεται στην Κύπρο ή στο εξωτερικό.
- Οι δικαιούχοι του καταπιστεύματος, οι οποίοι είναι κάτοικοι της Κύπρου, υπόκεινται στην καταβολή φόρου μόνο στην Κύπρο. Οι δικαιούχοι που δεν είναι κάτοικοι δεν υπόκεινται σε φόρο επί των πληρωμών που λαμβάνουν από ένα κυπριακό καταπίστευμα.
Σχόλιο
Η οικογενειακή εμπιστοσύνη θεωρείται παραδοσιακά ως η προεπιλεγμένη επιλογή για τον προγραμματισμό ακινήτων και την προστασία περιουσιακών στοιχείων. Το FIC είναι ουσιαστικά μια ιδιωτική εταιρεία που περιορίζεται από μετοχές που μπορούν να χρησιμοποιηθούν ως εναλλακτική λύση για την οικογενειακή εμπιστοσύνη. Τα FIC είναι ευέλικτα και μπορούν να προσαρμοστούν ώστε να ανταποκρίνονται στις ιδιαίτερες περιστάσεις ή απαιτήσεις μιας οικογένειας. Μπορούν να δημιουργήσουν διαφορετικές κατηγορίες μεριδίων που επιτρέπουν στα μέλη της οικογένειας να έχουν διαφορετικά δικαιώματα ελέγχου, εισοδήματος και επιστροφής κεφαλαίου με την ικανότητα να αλλάζουν τη δομή με την πάροδο του χρόνου. Το ερώτημα για το οποίο πρέπει να επιλέξουμε εξαρτάται από μεμονωμένες οικογενειακές συνθήκες, στόχους και επενδυτικές στρατηγικές. Το καλό είναι ότι οι οικογένειες έχουν τη δυνατότητα να δημιουργήσουν μια εμπιστοσύνη ή ένα FIC και μπορούν να επιλέξουν την καλύτερη επιλογή βάσει του συνολικού τρόπου ζωής τους. Εάν μια οικογένεια επιδιώκει να συνδυάσει την προστασία περιουσιακών στοιχείων, χαμηλό φόρο και μετεγκατάσταση στην Κύπρο, οποιοδήποτε από αυτά τα οχήματα θα ήταν κατάλληλο.