Επανεξέταση της ανταλλαγής πληροφοριών: Η περίπτωση της Κύπρου

Το Ευρωπαϊκό Ελεγκτικό Συνέδριο (ECA) διενήργησε έλεγχο σε πέντε κράτη μέλη, συμπεριλαμβανομένης της Κύπρου, προκειμένου να προσδιορίσει την αποτελεσματικότητα του συστήματος ανταλλαγής φορολογικών πληροφοριών στην ΕΕ. Τα συμπεράσματα του ΕΕΣ καταγράφηκαν στην ειδική έκθεση αριθ. 03/2021 με τον τίτλο «Ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών στην ΕΕ: σταθερή βάση, ρωγμές στην εφαρμογή».

Εκφράστηκαν βασικές ανησυχίες, εντοπίστηκαν υφιστάμενα κενά στους κανόνες της DAC και προτάθηκαν συγκεκριμένες λύσεις. Αυτά τα ευρήματα επέτρεψαν τον εντοπισμό ελλείψεων στο φορολογικό πλαίσιο της Κύπρου σε σχέση με την ανταλλαγή πληροφοριών (EOI).

Ως γενική παρατήρηση, η DAC εγκαινιάζει τρεις κύριους πυλώνες ανταλλαγής πληροφοριών, που αποτελούνται από (α) αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών (AEOI), (β) ανταλλαγή πληροφοριών κατόπιν αιτήματος (EOIR) και (γ) αυθόρμητη ανταλλαγή πληροφοριών (SEOI) .

Στο πλαίσιο αυτών των σχεδίων, εξετάστηκε:

• Εάν οι φορολογικές πληροφορίες που ανταλλάσσονται μεταξύ των κρατών μελών ήταν ακριβείς, πλήρεις και αποστέλλονται εντός των προθεσμιών ·
• Εάν τα κράτη μέλη χρησιμοποίησαν τις πληροφορίες που έλαβαν και πώς θα μπορούσαν να κάνουν χρήση αυτών των πληροφοριών ·
• Εάν και πώς τα κράτη μέλη χρησιμοποίησαν τις άλλες μορφές EOI που παρέχονται από την DAC · και
• Εάν τα κράτη μέλη εκπονήσουν αξιολόγηση μετά τη χρήση των εντύπων EOI προκειμένου να μετρηθεί η αποτελεσματικότητα των εφαρμοζόμενων μεθόδων και των πιθανών κινδύνων ή / και κενών.

Είναι ενδιαφέρον να σημειωθεί ότι η Κύπρος είναι μία από τις χώρες που έχει εισαγάγει το απαραίτητο νομικό πλαίσιο για την εφαρμογή του προτύπου AEOI. Στην πραγματικότητα, σύμφωνα με αυτήν την υποχρέωση, η φορολογική αρχή της Κύπρου έστειλε φορολογικά στοιχεία σε 59 εταίρους – χώρες το 2018 (για το έτος αναφοράς 2017). Όσον αφορά το 2019, η αρμόδια αρχή παρείχε σε 67 εταίρους – χώρες φορολογικά στοιχεία για το έτος αναφοράς 2018.

Ακόμη και αν αυτοί οι αριθμοί είναι σημαντικά υψηλότεροι από τον μέσο όρο της ΕΕ, υπάρχουν υφιστάμενα κενά στο φορολογικό πλαίσιο που εφαρμόζεται, σύμφωνα με τα συμπεράσματα του ECA.

Όσον αφορά το DAC1:

Μεταξύ άλλων, οι ελεγκτές αποκάλυψαν ότι τα κρυπτονομίσματα εξαιρούνται από το πεδίο εφαρμογής του EOI. και ότι οι πλατφόρμες και άλλοι ηλεκτρονικοί πάροχοι δεν υποχρεούνται να δηλώσουν ποσά ή κέρδη που δημιουργούνται από τους πελάτες τους στη φορολογική αρχή. Προέκυψε επίσης ότι το εισόδημα από μη εθελοντικά μερίσματα δεν εμπίπτει στις διατάξεις του DAC1 και σε αυτό το βαθμό, το εισόδημα αυτό δεν μπορεί να αναφερθεί.

Ένα άλλο ζήτημα που τέθηκε είναι ότι σύμφωνα με το DAC1, οι διαθέσιμες πληροφορίες για οποιοδήποτε εισόδημα αναφέρονται. Είναι αξιοσημείωτο ότι η Κύπρος ήταν η μόνη χώρα που ανταλλάσσει πληροφορίες μόνο για συντάξεις έως το 2018. Ένα άλλο κενό που εντοπίστηκε ήταν η έλλειψη νομικών διατάξεων για το EOI εκ των προτέρων διασυνοριακών φορολογικών αποφάσεων για άτομα με καθαρή αξία, σύμφωνα με το άρθρο 1, παράγραφος 2 του Οδηγία (ΕΕ) 2015/2376 του Συμβουλίου, η οποία τροποποίησε το άρθρο 8 στοιχείο α) σημείο 4 της οδηγίας 2011/16 / ΕΕ του Συμβουλίου.

Όσον αφορά το DAC2:

Τα συμπεράσματα του ΕΕΣ περιλάμβαναν επίσης ότι τα κράτη μέλη δεν επιβάλλουν ποινή σε περίπτωση μη συμμόρφωσης με τις υποχρεώσεις υποβολής εκθέσεων που προβλέπει η DAC2. Ένα άλλο ζήτημα είναι ότι μόνο λίγες χώρες ταιριάζουν με την ανταλλαγή πληροφοριών με τον αριθμό φορολογικού μητρώου (ΑΦΜ) του ατόμου που αναφέρεται. Στην πραγματικότητα, η Κύπρος είναι μία από τις πολλές χώρες που δεν περιλαμβάνει τον ΑΦΜ του ατόμου στις αναφερόμενες πληροφορίες ως χώρα αποστολέα.

Επιπλέον, εκτιμήθηκε στατιστικά ότι οι ανταλλασσόμενες πληροφορίες αναφέρονται σε συνολικό ποσό 8,7 εκατομμυρίων λογαριασμών και οικονομικού εισοδήματος που φτάνει τα 2,919 δισεκατομμύρια ευρώ (περίπου 3,53 δισεκατομμύρια δολάρια). Η Κύπρος κατατάσσεται στις τελευταίες χώρες που αναφέρουν οικονομικά έσοδα περίπου 1 δισεκατομμυρίου ευρώ.

Οι γενικές παρατηρήσεις αυτού του ελέγχου είναι ότι οι πληροφορίες που ανταλλάσσονται μεταξύ των κρατών μελών δεν χρησιμοποιούνται αρκετά αποτελεσματικά.

Όσον αφορά το DAC3, οι εκ των προτέρων διασυνοριακές αποφάσεις για άτομα εξαιρούνται ρητά από το AEOI.

Τέλος, η αναφορά DAC4 από χώρα σε χώρα για πολυεθνικές επιχειρήσεις έχει ένα μικρό αποτέλεσμα και οι αναφερόμενες πληροφορίες δεν αναπτύσσονται. Πιο συγκεκριμένα, η Κυπριακή φορολογική αρχή έστειλε λιγότερες από 500 αναφορές σε άλλες χώρες και έλαβε λιγότερες από 400 αναφορές.

Με βάση τα παραπάνω ευρήματα, οι προτεινόμενες ειδικές συστάσεις του ΕΕΣ ισχύουν επίσης για την Κύπρο, για την κάλυψη ελλείψεων, όπως:

• Η ενίσχυση του νομοθετικού πλαισίου της ΕΕ ·
• Η ανάπτυξη διαδικασιών παρακολούθησης και καθοδήγησης ·
• Η βελτίωση της ποιότητας και της πληρότητας των δεδομένων DAC1 και DAC2.
• Η πιο αποτελεσματική χρήση των ληφθέντων πληροφοριών για την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής και της φοροαποφυγής · και
• Η παρακολούθηση των επιπτώσεων των ανταλλασσόμενων πληροφοριών.

Μοιραστείτε αυτό το άρθρο