Επιδοτήσεις φόρου για δαπάνες Ε & Α στην Ευρώπη

Πολλές χώρες ενθαρρύνουν τις επιχειρηματικές επενδύσεις στην έρευνα και ανάπτυξη (Ε & Α), με σκοπό την προώθηση της καινοτομίας. Μια κοινή προσέγγιση είναι η παροχή άμεσης χρηματοδότησης από την κυβέρνηση για δραστηριότητες Ε & Α. Ωστόσο, ένας σημαντικός αριθμός δικαιοδοσιών προσφέρει επίσης φορολογικά κίνητρα Ε & Α.

Αυτά έχουν γενικά δύο μορφές, δηλαδή κουτιά διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας – φορολόγηση εισόδημα προέρχονται από την πνευματική ιδιοκτησία με συντελεστή κάτω από τον νόμιμο συντελεστή φόρου εισοδήματος εταιρειών και φορολογικά κίνητρα για Ε & Α δαπάνες. Ο σημερινός χάρτης θα επικεντρωθεί στον τελευταίο, δείχνοντας σε ποιο βαθμό οι ευρωπαϊκοί ΟΟΣΑ και οι χώρες της ΕΕ χορηγούν φορολογικές ελαφρύνσεις Ε & Α βάσει δαπανών.

Ο σιωπηρός συντελεστής φορολογικής επιδότησης, που αναπτύχθηκε από τον ΟΟΣΑ, είναι ένας τρόπος μέτρησης της έκτασης της φορολογικής απαλλαγής Ε & Α βάσει δαπανών σε όλες τις χώρες. Αυτός ο υπονοούμενος συντελεστής φορολογικής επιδότησης μετρά την έκταση της προτιμησιακής μεταχείρισης της Ε & Α σε ένα δεδομένο φορολογικό σύστημα. Όσο πιο γενναιόδωρες είναι οι φορολογικές προβλέψεις για Ε & Α, τόσο υψηλότεροι είναι οι υπονοούμενοι συντελεστές επιδότησης για Ε & Α. Το σιωπηρό ποσοστό επιδότησης μηδέν σημαίνει ότι η Ε & Α δεν τυγχάνει προτιμησιακής φορολογικής μεταχείρισης.

Οι σιωπηροί συντελεστές φορολογικής επιδότησης για μεγάλες κερδοφόρες εταιρείες ποικίλλουν σημαντικά μεταξύ των χωρών που παρέχουν αξιοσημείωτη ελάφρυνση, κυμαινόμενες από 0,06 στην Τουρκία έως 0,55 στη Σλοβακία. Η Γαλλία και η Πορτογαλία παρέχουν τη δεύτερη και τρίτη πιο γενναιόδωρη ατέλεια μετά τη Σλοβακία, με σιωπηρούς συντελεστές φορολογικής επιδότησης 0,41 και 0,39, αντίστοιχα.

Από τις χώρες που παρέχουν αξιοσημείωτη ανακούφιση, η Τουρκία (0,06), η Κροατία (0,07) και η Δανία (0,07) είναι οι λιγότερο γενναιόδωρες. Οι σιωπηροί συντελεστές φορολογικής επιδότησης της Βουλγαρίας, της Κύπρου, της Εσθονίας, της Φινλανδίας, της Λετονίας, του Λουξεμβούργου, της Μάλτας και της Ελβετίας δεν δείχνουν σημαντική φορολογική ελάφρυνση Ε & Α βάσει δαπανών.

Ο ΟΟΣΑ παρέχει επίσης σιωπηρούς συντελεστές φορολογικής επιδότησης για ζημιογόνες εταιρείες και για μικρομεσαίες επιχειρήσεις (ΜΜΕ). Οι περισσότερες χώρες που καλύπτονται στο σημερινό χάρτη παρέχουν τις ίδιες φορολογικές ελαφρύνσεις Ε & Α βάσει δαπανών σε μεγάλες επιχειρήσεις και ΜΜΕ. Μόνο η Γαλλία (στην περίπτωση ζημιογόνων εταιρειών), η Ισλανδία, η Ιρλανδία, οι Κάτω Χώρες και το Ηνωμένο Βασίλειο είναι σχετικά πιο γενναιόδωρες για τις ΜΜΕ παρά για τις μεγάλες επιχειρήσεις. Η Κροατία προσφέρει ελαφρώς μεγαλύτερη ανακούφιση σε μεγάλες επιχειρήσεις από ό, τι στις ΜΜΕ.

Τα φορολογικά κίνητρα ορισμένων χωρών Ε & Α περιλαμβάνουν επιστροφές χρημάτων και προβλέψεις μεταφοράς, αλλάζοντας τους σιωπηρούς συντελεστές φορολογικής επιδότησης για ζημιογόνες εταιρείες σε σχέση με κερδοφόρες εταιρείες. Αυτό είχε ως αποτέλεσμα χαμηλότερους μέσους σιωπηρούς συντελεστές φορολογικής επιδότησης για ζημιογόνες εταιρείες σε σχέση με κερδοφόρες επιχειρήσεις, τόσο για τις ΜΜΕ όσο και για τις μεγάλες επιχειρήσεις.

Ποσοστά σιωπηρής επιδότησης σε δαπάνες Ε & Α για κερδοφόρες μεγάλες επιχειρήσεις στον Ευρωπαϊκό ΟΟΣΑ και στις χώρες της ΕΕ, 2020

	ΜΜΕ		Μεγάλες εταιρείες
Χώρα	Επικερδής	Ζημιά	Επικερδής	Ζημιά
Αυστρία (AT)	0.17	0.17	0.17	0.17
Βέλγιο (BE)	0.15	0.15	0.15	0.15
Βουλγαρία (BG)	0	0	0	0
Κροατία (HR)	0,04	0,03	0,07	0,05
Κύπρος (CY)	-0.01	0	-0.01	0
Τσεχική Δημοκρατία (CZ)	0.21	0.15	0.21	0.15
Δανία (DK)	0,07	0,06	0,07	0,06
Εσθονία (ΕΕ)	0	0	0	0
Φινλανδία (FI)	-0.01	0	-0.01	0
Γαλλία (FR)	0,41	0,41	0,41	0.32
Γερμανία (DE)	0.19	0.18	0.19	0.18
Ελλάδα (GR)	0,29	0,22	0,29	0,22
Ουγγαρία (HU)	0.19	0.17	0.19	0.17
Ισλανδία (IS)	0,42	0,42	0,30	0,30
Ιρλανδία (IE)	0.34	0,28	0,29	0.23
Ιταλία (IT)	0.11	0.11	0.11	0.11
Λετονία (LV)	0	0	0	0
Λιθουανία (LT)	0.31	0,25	0.31	0,25
Λουξεμβούργο (LU)	-0.01	-0.01	-0.01	-0.01
Μάλτα (MT)	-0.02	-0.02	-0.02	-0.02
Ολλανδία (NL)	0.31	0,30	0.15	0.14
Νορβηγία (ΟΧΙ)	0,22	0,22	0,22	0,22
Πολωνία (PL)	0,22	0.18	0,22	0.18
Πορτογαλία (PT)	0.39	0.31	0.39	0.31
Ρουμανία (RO)	0,08	0,07	0,08	0,07
Σλοβακική Δημοκρατία (SK)	0,55	0,43	0,55	0,43
Σλοβενία ​​(SI)	0.21	0.17	0.21	0.17
Ισπανία (ES)	0.33	0,26	0.33	0.26
Sweden (SE)	0.11	0.1	0.11	0.1
Ελβετία (CH)	-0.01	-0.01	-0.01	-0.01
Τουρκία (TR)	0,06	0,05	0,06	0,05
Ηνωμένο Βασίλειο (GB)	0,27	0,27	0.12	0.12
Μέση τιμή	0.17	0.15	0.16	0.14
Πηγή: ΟΟΣΑ, “Δείκτες κινήτρων φόρων Ε & Α: Σιωπηροί συντελεστές φορολογικής επιδότησης στις δαπάνες Ε & Α”, 16 Δεκεμβρίου 2020, https://stats.oecd.org/Index.aspx?DataSetCode=RDSUB.