Για να εκτυπώσετε αυτό το άρθρο, το μόνο που χρειάζεστε είναι να εγγραφείτε ή να συνδεθείτε στο Mondaq.com.
Στις 28 Ιανουαρίου 2021, το κοινοβούλιο του Λουξεμβούργου ενέκρινε νομοσχέδιο αριθ. 7547 εκτελεστικά μέτρα σχετικά με τη μη εκπτώσεις φόρου τόκων και δικαιωμάτων που καταβλήθηκαν σε οντότητες που βρίσκονται σε μη συνεργαζόμενες δικαιοδοσίες.
Το νομοσχέδιο προσθέτει μια παράγραφο στο άρθρο 168 του νόμου περί φόρου εισοδήματος του Λουξεμβούργου (το “LITL”) που επεκτείνει τη μη φορολογική έκπτωση στους τόκους και τα δικαιώματα λόγω συνδεδεμένου μέρους εγκατεστημένου σε χώρα ή έδαφος που εμφανίζεται στον κατάλογο των μη συνεταιρισμών της ΕΕ δικαιοδοσίες1 (ο “κατάλογος ΕΕ”). Το νέο μέτρο θα εφαρμοστεί σε δεδουλευμένους λογαριασμούς που έγιναν από την 1η Μαρτίου 2021, με βάση την έκδοση του καταλόγου της ΕΕ που δημοσιεύτηκε στο Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης την ημερομηνία αυτή.
Μετά από επίσημες αντιρρήσεις του Κρατικού Συμβουλίου κατά τη διάρκεια της κοινοβουλευτικής διαδικασίας, το νομοσχέδιο υπέστη πολλές τροπολογίες. Συγκεκριμένα, το αρχικό νομοσχέδιο καθιστούσε τόσο τα δεδουλευμένα όσο και τις πληρωμές που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής των νέων μέτρων, χωρίς έκπτωση. Το τελικό κείμενο δεν περιλαμβάνει πλέον τις γλωσσικές πληρωμές ένα γεγονός ενεργοποίησης για μη έκπτωση, καθώς αυτό δεν θα ήταν σύμφωνο με την αρχή της μη αναδρομικότητας του νόμου (οι αρχικές διατάξεις θα περιελάμβαναν πληρωμές που πραγματοποιήθηκαν μετά την έναρξη ισχύος του νόμου , αλλά προέρχονται από δεδουλευμένα πριν από εκείνη την ώρα). Επιπλέον, απλουστεύθηκαν οι διατάξεις που αναφέρονται στον κατάλογο της ΕΕ που πρέπει να ληφθούν υπόψη κατά την αξιολόγηση του κατά πόσον τα δεδουλευμένα δεν εκπίπτουν.
Οι νέες διατάξεις ισχύουν υπό τους ακόλουθους σωρευτικούς όρους:
1. Ο αποδέκτης των τόκων ή των δικαιωμάτων πρέπει να είναι συλλογική οντότητα (όπως αναφέρεται στο άρθρο 159 του LITL, η οποία εξ ορισμού δεν περιλαμβάνει εταιρικές σχέσεις). Εάν ο παραλήπτης δεν είναι ο πραγματικός δικαιούχος, πρέπει να ληφθεί υπόψη ο πραγματικός πραγματικός κάτοχος των πληρωμών.
2. Ο παραλήπτης πρέπει να είναι συνδεδεμένο μέρος κατά την έννοια του άρθρου 56 του LITL (που αφορά τους κανόνες τιμολόγησης μεταφοράς στο Λουξεμβούργο).
3. Ο παραλήπτης πρέπει να είναι εγκατεστημένος σε χώρα ή έδαφος που περιλαμβάνεται στον ισχύοντα κατάλογο της ΕΕ, όπως δημοσιεύεται στην Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης.
Ο τρέχων κατάλογος της ΕΕ, που αναθεωρήθηκε τελευταία τον Οκτώβριο του περασμένου έτους,2 περιλαμβάνει τις ακόλουθες δικαιοδοσίες:
Αμερικανική Σαμόα, Ανγκουίλα, Μπαρμπάντος, Φίτζι, Γκουάμ, Παλάου, Παναμάς, Σαμόα, Σεϋχέλλες, Τρινιντάντ και Τομπάγκο, οι Παρθένοι Νήσοι των ΗΠΑ και το Βανουάτου. Η επόμενη αναθεώρηση πρόκειται να πραγματοποιηθεί τον Φεβρουάριο του 2021.
Από την 1η Μαρτίου 2021, οι νέες διατάξεις θα ισχύουν για τις χώρες και τα εδάφη που εμφανίζονται στην τελευταία έκδοση του καταλόγου της ΕΕ που δημοσιεύτηκε στο Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης. Από την 1η Ιανουαρίου κάθε επόμενου έτους, θα ισχύουν για τις χώρες και τα εδάφη που εμφανίζονται στην έκδοση του καταλόγου ΕΕ που ισχύει από την 1η Ιανουαρίου του ίδιου έτους. Η κατάργηση των δικαιοδοσιών μπορεί να ληφθεί υπόψη για τα δεδουλευμένα σε ή μετά την ημερομηνία δημοσίευσης του καταλόγου ΕΕ που απέσυρε τις σχετικές δικαιοδοσίες στο Επίσημη Εφημερίδα της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ή παλαιότερη έκδοση του καταλόγου της ΕΕ που δημοσιεύθηκε κατά το ίδιο έτος).
Είναι σημαντικό, όταν ο φορολογούμενος παρέχει αποδείξεις ότι μια συναλλαγή πραγματοποιήθηκε για έγκυρους επιχειρηματικούς λόγους που αντικατοπτρίζουν την οικονομική πραγματικότητα, τα σχετικά δεδουλευμένα παραμένουν εκπίπτοντα από το φόρο.
Για περισσότερες πληροφορίες σχετικά με τις νέες διατάξεις, ανατρέξτε στο προηγούμενο Newsflash: Νέο νομοσχέδιο του Λουξεμβούργου για πληρωμές σε χώρες της «μαύρης λίστας» της ΕΕ_
Τελικές παρατηρήσεις
Οι φορολογούμενοι που πραγματοποιούν συναλλαγές με συνδεδεμένες οντότητες που βρίσκονται σε δικαιοδοσίες που περιλαμβάνονται στον κατάλογο της ΕΕ θα πρέπει να εκτιμήσουν προσεκτικά τον αντίκτυπο αυτού του νέου μέτρου στις δραστηριότητές τους, έχοντας υπόψη ότι ο κατάλογος μπορεί να ενημερωθεί κατά τη διάρκεια του 2021 και τα επόμενα έτη.
Πώς μπορούμε να βοηθήσουμε?
Οι συνεργάτες της φορολογικής νομοθεσίας και οι συνηθισμένες επαφές σας στην Arendt & Medernach είναι στη διάθεσή σας για περαιτέρω αξιολόγηση και συμβουλή σχετικά με τον αντίκτυπο αυτού του νέου μέτρου στις επενδύσεις σας.
Υποσημειώσεις
1. Χώρες και εδάφη που περιλαμβάνονται στο παράρτημα Ι των συμπερασμάτων του Συμβουλίου της Ευρωπαϊκής Ένωσης σχετικά με τον αναθεωρημένο κατάλογο της Ευρωπαϊκής Ένωσης μη συνεργαζόμενων χωρών και εδαφών για φορολογικούς σκοπούς.
2. Ανατρέξτε στο newsflash μας στην αναθεωρημένη λίστα ΕΕ_
Το περιεχόμενο αυτού του άρθρου προορίζεται να παρέχει έναν γενικό οδηγό για το θέμα. Θα πρέπει να αναζητήσετε ειδικές συμβουλές σχετικά με τις συγκεκριμένες περιστάσεις σας.
ΔΗΜΟΦΙΛΕΙΣ ΑΡΘΡΑ ΓΙΑ: Φόρος από την Ευρωπαϊκή Ένωση