Οι Κυπριακοί Κανόνες Χωρίς Κατοικία – Φόρος

Εισαγωγή

Σε μια προσπάθεια βελτίωσης της ανταγωνιστικότητας του φορολογικού καθεστώτος της Κύπρου και προσέλκυσης ξένων κεφαλαίων, το 2015 η Κυπριακή Κυβέρνηση εισήγαγε την έννοια του “Non-Domiciled”. Η ιδέα προτάθηκε μέσω της τροποποίησης της Ειδικής Συνεισφοράς για την Άμυνα της Κυπριακής Δημοκρατίας Νόμου Ν.117 (Ι) του 2002, όπως τροποποιήθηκε κατά καιρούς (ο «Νόμος SDC»). Ο νόμος SDC ουσιαστικά κάνει διάκριση μεταξύ φορολογουμένων της Κύπρου που κατοικούν στην Κύπρο και εκείνων που δεν είναι.

Ο κανόνας «μη κατοικίας» επιτρέπει σε αυτά τα άτομα να επωφελούνται από ορισμένες απαλλαγές από τις υφιστάμενες φορολογικές υποχρεώσεις, ανεξάρτητα από το εάν είναι φορολογικοί κάτοικοι της Κύπρου. Αυτή η τροποποίηση του φορολογικού πλαισίου του νησιού, ανέβασε την Κύπρο σε μια από τις πιο ελκυστικές ευρωπαϊκές χώρες για χιλιάδες επενδυτές της ΕΕ και εκτός ΕΕ στην επιλογή του επιχειρηματικού ή / και οικιστικού τους προορισμού.

Προκριματικά για φορολογική κατοικία στην Κύπρο

Ο κανόνας των 183 ημερών:

Κατά γενικό κανόνα, ένα άτομο μπορεί να θεωρηθεί φορολογικός κάτοικος στην Κύπρο εάν είναι φυσικά παρών στην Κύπρο για περίοδο που υπερβαίνει τις 183 ημέρες κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού έτους (δηλ. Από το1^αγ
Ιανουάριος έως 31^αγ του Δεκεμβρίου).

Ο κανόνας των 60 ημερών:

Από την 1η Ιανουαρίου 2017, το Κυπριακό Κοινοβούλιο εισήγαγε ένα πρόσθετο τεστ σύμφωνα με το οποίο τα άτομα μπορούν να εξακολουθούν να πληρούν τις προϋποθέσεις ως φορολογούμενοι της χώρας, ακόμη και αν έχουν περάσει λιγότερο από 183 ημέρες στο νησί, υπό την προϋπόθεση ότι πληρούνται όλες οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

• Δεν περνούν περισσότερες από 183 ημέρες σε καμία άλλη χώρα
• Δεν είναι φορολογικοί κάτοικοι οποιασδήποτε άλλης χώρας
• Περνούν τουλάχιστον 60 ημέρες στην Κύπρο
• Διατηρούν μόνιμη κατοικία στην Κύπρο (ιδιοκτησία ή ενοικίαση)
• Ασκούν μια επιχείρηση ή / και απασχολούνται σε μια κυπριακή εταιρεία ή / και κατέχουν ένα γραφείο στην Κύπρο με μια φορολογική εταιρεία Κύπρου για το ίδιο ημερολογιακό έτος.

Ο υπολογισμός των ημερών που περνά ένα άτομο στην Κύπρο έχει ως εξής:

Σενάριο	Αποτέλεσμα
Ημέρα αναχώρησης από την Κύπρο	Είναι μια μέρα έξω από την Κύπρο
Ημέρα άφιξης στην Κύπρο	Είναι μια μέρα στην Κύπρο
Η άφιξη στην Κύπρο και η αναχώρηση από την Κύπρο την ίδια ημέρα	Είναι μια μέρα στην Κύπρο
Αναχώρηση από την Κύπρο και άφιξη στην Κύπρο την ίδια ημέρα	Είναι μια μέρα έξω από την Κύπρο

Επεξήγηση κατοικίας

Σύμφωνα με τις διατάξεις του νόμου περί διαθήκης και κληρονομικού νόμου. 195, υπάρχουν δύο περιπτώσεις όπου και το άτομο μπορεί να θεωρηθεί ως “κατοικία”:

1. κατοικία κατά προέλευση – αποκτήθηκε κατά τη γέννηση και εφαρμόζεται γενικά σε ένα άτομο με έναν πατέρα με κατοικία στην Κύπρο, ή
2. κατοικία επιλογής – αποκτήθηκε με την καθιέρωση φυσικής παρουσίας σε ένα συγκεκριμένο μέρος και με την επίδειξη επαρκούς πρόθεσης να γίνει ο τόπος μόνιμης κατοικίας

Άτομα που είναι κάτοικοι φορολογίας στην Κύπρο για τουλάχιστον 17 από τα τελευταία 20 χρόνια πριν από το εν λόγω φορολογικό έτος, θα θεωρούνται ότι κατοικούν στην Κύπρο για τους σκοπούς του Νόμου SDC.

Ωστόσο, ένα άτομο με έδρα την Κύπρο από την προέλευση θα μπορούσε να χάσει την κατοικία του εάν έχει αποκτήσει και διατηρήσει μια κατοικία επιλογής εκτός Κύπρου.

Προβλέπεται ότι δεν ήταν φορολογούμενοι στην Κύπρο για συνεχή περίοδο τουλάχιστον 20 διαδοχικών ετών πριν από το εν λόγω φορολογικό έτος ή εάν δεν ήταν φορολογούμενοι στην Κύπρο για περίοδο τουλάχιστον 20 συνεχόμενων ετών αμέσως πριν από την έναρξη ισχύος των διατάξεων περί μη κατοικίας.

Οφέλη της μη εγκατάστασης

Οι μη μόνιμοι κάτοικοι επωφελούνται από ορισμένα φορολογικά πλεονεκτήματα, τα οποία περιλαμβάνουν την πλήρη απαλλαγή των μερισμάτων και των τόκων τους. Στην Κύπρο, ειδική αμυντική εισφορά επιβάλλεται φόρος στα μερίσματα και τα έσοδα από τόκους που αποκτώνται από άτομα που είναι φορολογούμενοι και κατοικούν στην Κύπρο με συντελεστή 17% και 30% αντίστοιχα, ανεξάρτητα από την πηγή εισοδήματος. Επίσης υπόκειται σε φορολογία είναι το εισόδημα από ενοίκια με ποσοστό 3% στο 75% του ακαθάριστου εισοδήματος από ενοίκια.

Φορολογικός κάτοικος κατοικίας
Τύπος εισοδήματος	Φόρος εισοδήματος	Φόρος SDC
Μερίσματα	Εξαιρώ	Φορολογείται στο 17%
Ενδιαφέρον1	Εξαιρώ	Φορολογείται στο 30%
Έσοδα από ενοίκια	Φορολογήσιμος	Φορολογήθηκε στο 3% στο 75% του ακαθάριστου εισοδήματος

Αυτοί οι τύποι εισοδήματος, ωστόσο, εξαιρούνται εντελώς για άτομα που δεν έχουν την κατοικία τους:

Μη κάτοικος φορολογικού κατοίκου
Τύπος εισοδήματος	Φόρος εισοδήματος	Φόρος SDC
Μερίσματα	Εξαιρώ	Εξαιρώ
Ενδιαφέρον	Εξαιρώ	Εξαιρώ
Έσοδα από ενοίκια	Φορολογήσιμος	Εξαιρώ

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι ο Νόμος SDC προβλέπει ότι όταν ένα άτομο με έδρα την Κύπρο μεταβιβάζει περιουσιακά στοιχεία σε συγγενή που δεν έχει κατοικία (μέχρι τον τρίτο βαθμό), τότε εναπόκειται στον Επίτροπο να αποφασίσει εάν η μεταφορά πραγματοποιήθηκε για φοροαποφυγή, Στην περίπτωση αυτή, το εισόδημα που προέρχεται από τα εν λόγω περιουσιακά στοιχεία υπόκειται σε φόρο άμυνας.

Κύπρος, ένας πρωταρχικός φορολογικός προορισμός

Η Κύπρος δεν ήταν η πρώτη χώρα που εφάρμοσε την έννοια “Άτομο χωρίς κατοικία”. Χώρες όπως η Ιρλανδία, η Μάλτα και το Ηνωμένο Βασίλειο έχουν επίσης υιοθετήσει παρόμοιες φορολογικές έννοιες. Για παράδειγμα, ενώ στην Κύπρο μπορεί κανείς να διατηρήσει το καθεστώς “Χωρίς κατοικία” μόνο για 17 χρόνια, η Μάλτα και η Ιρλανδία δεν επιβάλλουν περιορισμό ως προς την περίοδο για την οποία μπορεί να θεωρηθεί ως μη κατοικία.

Ομοίως, η Μάλτα δεν απαιτεί από μη κατοίκους να δηλώσουν το καθεστώς τους στη φορολογική τους δήλωση ή ακόμη και να δηλώσουν οποιοδήποτε εισόδημα δεν μεταφέρεται στη χώρα.

Παρά τον έντονο ανταγωνισμό στην ευρωπαϊκή φορολογική αρένα, η Κύπρος εξακολουθεί να θεωρείται ως πρωταρχικός φορολογικός προορισμός. Οι ξένοι υπήκοοι συνεχίζουν να επιλέγουν το νησί λόγω της αφθονίας των φορολογικών πλεονεκτημάτων που μπορεί να προσφέρει. Αυτά τα πλεονεκτήματα περιλαμβάνουν γενναιόδωρα δικαιώματα και παραχωρήσεις για τους ομογενείς, μαζί με τον ακόλουθο μη εξαντλητικό κατάλογο παροχών:

• Απαλλαγή από την αμοιβή για μισθωτές υπηρεσίες που παρέχονται εκτός Κύπρου για περισσότερες από 90 ημέρες σε ένα φορολογικό έτος σε εργοδότη που δεν είναι κάτοικος Κύπρου
• Εξαίρεση εφάπαξ αποπληρωμής από συστήματα ασφάλισης ζωής ή εγκεκριμένα κεφάλαια πρόνοιας
• Απαλλαγή από φόρους κληρονομιάς, δώρων και πλούτου
• Απαλλαγή από φόρους ακίνητης ιδιοκτησίας
• Πλεονεκτικές συνθήκες διπλού φόρου με περισσότερες από 65 χώρες
• Απαλλαγή από τον φόρο υπεραξίας που προέρχεται από ακίνητα εκτός Κύπρου

Ο συνδυασμός ενός πολύ ευνοϊκού φορολογικού καθεστώτος, του πλούτου των ελπιδοφόρων επενδυτικών και επιχειρηματικών ευκαιριών της χώρας, μαζί με μια φιλόξενη στάση απέναντι στους ξένους και έναν αξιοζήλευτο τρόπο ζωής, καθιστά την Κύπρο ιδανικό μέρος για άτομα που επιθυμούν να βελτιστοποιήσουν την οικονομική τους θέση.

Υποσημείωση

1. Εξαιρείται εάν δεν κερδίζεται κατά τη συνήθη πορεία των εργασιών.

Το περιεχόμενο αυτού του άρθρου προορίζεται να παρέχει έναν γενικό οδηγό για το θέμα. Θα πρέπει να αναζητήσετε ειδικές συμβουλές σχετικά με τις συγκεκριμένες περιστάσεις σας.

ΔΗΜΟΦΙΛΕΙΣ ΑΡΘΡΑ ΓΙΑ: Φόρος από την Κύπρο