Τα κράτη μέλη της ΕΕ υιοθετούν αναθεωρημένο κατάλογο μη συνεργατικών δικαιοδοσιών για φορολογικούς σκοπούς – φόρος

περίληψη των κυριότερων σημείων

Στις 22 Φεβρουαρίου 2021, το Συμβούλιο της Ευρωπαϊκής Ένωσης (το Συμβούλιο) ενημέρωσε τον κατάλογο των μη συνεργαζόμενων δικαιοδοσιών της Ευρωπαϊκής Ένωσης (ΕΕ) για φορολογικούς σκοπούς (ο κατάλογος ΕΕ). Το παράρτημα Ι (ο λεγόμενος “μαύρος” κατάλογος) του καταλόγου ΕΕ περιλαμβάνει τώρα την Αμερικανική Σαμόα, την Ανγκουίλα, τη Ντομίνικα, τα Φίτζι, το Γκουάμ, το Παλάου, τον Παναμά, τη Σαμόα, τις Σεϋχέλλες, το Τρινιντάντ και Τομπάγκο, τις Παρθένους Νήσους των ΗΠΑ και το Βανουάτου. Αυτό προκύπτει από την απομάκρυνση των Μπαρμπάντος και την προσθήκη της Ντομίνικα. Όσον αφορά το παράρτημα ΙΙ του καταλόγου της ΕΕ (ο λεγόμενος “γκρίζος” κατάλογος) και την πορεία των δεσμεύσεων που εκκρεμούν, το Συμβούλιο αποφάσισε να παρατείνει αρκετές προθεσμίες για αυτές τις δεσμεύσεις. Επίσης, το Συμβούλιο αποφάσισε να καταργήσει τρεις δικαιοδοσίες (Μαρόκο, Ναμίμπια και Αγία Λουκία) και να προσθέσει την Τζαμάικα στο Παράρτημα II. Η Αυστραλία, τα Μπαρμπάντος, η Μποτσουάνα, το Eswatini, η Τζαμάικα, η Ιορδανία, οι Μαλδίβες, η Ταϊλάνδη και η Τουρκία είναι οι εννέα δικαιοδοσίες που παρατίθενται στο παράρτημα II.

Το Συμβούλιο θα συνεχίσει να επανεξετάζει και να ενημερώνει τον Κατάλογο ΕΕ ανά διετία, με την επόμενη ενημέρωση να αναμένεται τον Οκτώβριο του 2021.

Λεπτομερής συζήτηση

Ιστορικό

Η ΕΕ άρχισε να εργάζεται στον κατάλογο των μη συνεργαζόμενων δικαιοδοσιών για φορολογικούς σκοπούς το 2016. Στις 5 Δεκεμβρίου 2017, το Συμβούλιο δημοσίευσε τον πρώτο κατάλογο μη συνεργάσιμων χωρών της ΕΕ για φορολογικούς σκοπούς, που αποτελείται από δύο παραρτήματα. Το Παράρτημα Ι (ο λεγόμενος “μαύρος” κατάλογος) περιλαμβάνει δικαιοδοσίες που δεν πληρούν τα κριτήρια της ΕΕ έως την απαιτούμενη προθεσμία και το Παράρτημα II (ο λεγόμενος “γκρίζος” κατάλογος) περιλαμβάνει δικαιοδοσίες που έχουν αναλάβει επαρκείς δεσμεύσεις για τη μεταρρύθμιση του φόρου τους πολιτικές αλλά εξακολουθούν να υπόκεινται σε στενή παρακολούθηση, ενώ εκτελούν τις δεσμεύσεις τους. Μόλις μια δικαιοδοσία εκτελέσει όλες τις δεσμεύσεις της, διαγράφεται από το Παράρτημα II. Ο αρχικός κατάλογος του παραρτήματος Ι περιελάμβανε 17 δικαιοδοσίες που θεωρήθηκαν ότι δεν πληρούσαν τα σχετικά κριτήρια που καθόρισε η Ευρωπαϊκή Επιτροπή. Από την κυκλοφορία της λίστας ΕΕ, έχουν γίνει πολλές αλλαγές στη σύνθεσή της με βάση τις συστάσεις της ομάδας κώδικα συμπεριφοράς για τη φορολογία των επιχειρήσεων. Τέτοιες αλλαγές μπορεί να προκύψουν εάν, για παράδειγμα, εντοπιστούν και αναλυθούν νέες δικαιοδοσίες ή καθεστώτα από την Ομάδα Κώδικα Συμπεριφοράς της ΕΕ ή εάν επανεξεταστούν οι δικαιοδοσίες που ήδη περιλαμβάνονται στον Κατάλογο ΕΕ. Η κατάργηση καταχώρησης τόσο για το Παράρτημα Ι όσο και για το Παράρτημα II θεωρείται δικαιολογημένη βάσει αξιολόγησης εμπειρογνωμόνων εάν αποδειχθεί ότι η δικαιοδοσία πληροί τώρα όλους τους όρους που θέτει η Ομάδα Κώδικα Συμπεριφοράς της ΕΕ.

Η Ευρωπαϊκή Επιτροπή ενέκρινε επίσης τα πρώτα αντίμετρα για τις εισηγμένες μη συνεργαζόμενες φορολογικές δικαιοδοσίες με την έκδοση ανακοίνωσης τον Μάρτιο του 2018 που θέτει νέες απαιτήσεις κατά της φοροαποφυγής στη νομοθεσία της ΕΕ που διέπει, ιδίως, τη χρηματοδότηση και τις επενδυτικές πράξεις. Η εν λόγω ανακοίνωση στοχεύει να διασφαλίσει ότι τα εξωτερικά αναπτυξιακά και επενδυτικά κεφάλαια της ΕΕ δεν μπορούν να διοχετεύονται ή να μεταφέρονται μέσω οντοτήτων σε δικαιοδοσίες που απαριθμούνται στο Παράρτημα Ι. Επιπλέον, το Συμβούλιο εξέδωσε το 2019 πρόσθετες οδηγίες για αμυντικά μέτρα έναντι μη συνεργαζόμενων δικαιοδοσιών, αλλά και σχετικά με το πλασματικό καθεστώτα έκπτωσης και αντιμετώπιση των εταιρικών σχέσεων βάσει του κριτηρίου 2.2 (ύπαρξη φορολογικών καθεστώτων που διευκολύνουν τις υπεράκτιες δομές που προσελκύουν κέρδη χωρίς πραγματική οικονομική δραστηριότητα) για έλεγχο δικαιοδοσίας. Σύμφωνα με τις οδηγίες που αναφέρονται παραπάνω για τα αμυντικά μέτρα, τα κράτη μέλη έχουν δεσμευτεί, από την 1η Ιανουαρίου 2021, να χρησιμοποιήσουν το παράρτημα Ι για την εφαρμογή τουλάχιστον ενός από τα τέσσερα ειδικά νομοθετικά μέτρα:

• Μη έκπτωση των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν σε μια καταχωρισμένη δικαιοδοσία
• Ελεγχόμενοι κανόνες ξένων εταιρειών
• Μέτρα παρακράτησης φόρου
• Περιορισμός της απαλλαγής συμμετοχής στα μερίσματα των μετόχων

Πολλά κράτη μέλη έχουν ήδη προχωρήσει με την έγκριση ή σχέδιο νομοθεσίας τέτοιων αμυντικών μέτρων, με το Λουξεμβούργο, τις Κάτω Χώρες και τη Γερμανία να αποτελούν πρόσφατα παραδείγματα.

Αναθεωρημένος κατάλογος ΕΕ

Στις 22 Φεβρουαρίου 2021, το Συμβούλιο πραγματοποίησε σύνοδο εξωτερικών υποθέσεων κατά την οποία οι Υπουργοί ενέκριναν τα συμπεράσματα σχετικά με τις αναθεωρήσεις του καταλόγου της ΕΕ (τα συμπεράσματα).

Το Συμβούλιο ενέκρινε ένα αναθεωρημένο παράρτημα Ι του καταλόγου της ΕΕ με την προσθήκη της Ντομίνικα και την κατάργηση των Μπαρμπάντος, μετά την έγκριση των απαραίτητων μεταρρυθμίσεων για τη βελτίωση του πλαισίου φορολογικής πολιτικής του. Όπως προαναφέρθηκε, το αναθεωρημένο Παράρτημα Ι του Καταλόγου ΕΕ περιλαμβάνει τώρα 12 δικαιοδοσίες: Αμερικανική Σαμόα, Ανγκουίλα, Ντομίνικα, Φίτζι, Γκουάμ, Παλάου, Παναμάς, Σαμόα, Σεϋχέλλες, Τρινιντάντ και Τομπάγκο, Παρθένοι Νήσοι των ΗΠΑ και Βανουάτου.

Σύμφωνα με το δελτίο τύπου του Συμβουλίου για τον αναθεωρημένο κατάλογο ΕΕ, η Ντομίνικα συμπεριλήφθηκε στο Παράρτημα Ι καθώς έλαβε βαθμολογία “μερικώς συμμορφούμενη” από το Παγκόσμιο Φόρουμ και δεν έχει ακόμη επιλύσει αυτό το ζήτημα. Τα Μπαρμπάντος προστέθηκαν στο Παράρτημα Ι τον Οκτώβριο του 2020 αφού έλαβε βαθμολογία “μερικώς συμμορφούμενη” από το Παγκόσμιο Φόρουμ. Τώρα έλαβε συμπληρωματική αναθεώρηση από το Παγκόσμιο Φόρουμ και, ως εκ τούτου, μεταφέρθηκε στο Παράρτημα II εν αναμονή του αποτελέσματος αυτής της επανεξέτασης.

Το Συμβούλιο τροποποίησε επίσης τον κατάλογο των δικαιοδοσιών που περιλαμβάνονται στο παράρτημα II του καταλόγου ΕΕ, ο οποίος καλύπτει τις δικαιοδοσίες που έχουν αναλάβει επαρκείς δεσμεύσεις για τη μεταρρύθμιση των φορολογικών τους πολιτικών, αλλά οι οποίες εξακολουθούν να υπόκεινται σε στενή παρακολούθηση κατά την εκτέλεση αυτών των δεσμεύσεων. Κατά συνέπεια, το Συμβούλιο αποφάσισε να διαγράψει το Μαρόκο, τη Ναμίμπια και την Αγία Λουκία από το Παράρτημα II, καθώς έχουν εκπληρώσει όλες τις δεσμεύσεις τους. Η Τζαμάικα προστέθηκε καθώς δεσμεύθηκε να τροποποιήσει ή να καταργήσει το επιβλαβές φορολογικό καθεστώς της (καθεστώς ειδικής οικονομικής ζώνης) έως το τέλος του 2022. Το Συμβούλιο αποφάσισε επίσης να παρατείνει αρκετές προθεσμίες εκκρεμών αναλήψεων υποχρεώσεων όσον αφορά το Παράρτημα II. Στην Αυστραλία και την Ιορδανία δόθηκε παράταση της προθεσμίας για την εκπλήρωση των δεσμεύσεών τους, ενώ εκκρεμεί η αξιολόγηση των μεταρρυθμίσεων από το Φόρουμ του Οργανισμού Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ) για τις βλαβερές φορολογικές πρακτικές. Στις Μαλδίβες δόθηκαν τέσσερις επιπλέον μήνες για την επικύρωση της πολυμερούς σύμβασης του ΟΟΣΑ για την αμοιβαία διοικητική βοήθεια.

Η Τουρκία, η οποία περιλαμβάνεται επί του παρόντος στο Παράρτημα II, δεν μεταφέρθηκε στο Παράρτημα Ι του Καταλόγου της ΕΕ παρά το γεγονός ότι δεν σημείωσε σημαντική πρόοδο στην αποτελεσματική εφαρμογή της αυτόματης ανταλλαγής πληροφοριών με όλα τα κράτη μέλη της ΕΕ. Στα συμπεράσματά του, το Συμβούλιο ζήτησε από την Τουρκία να επιλύσει όλα τα ανοιχτά ζητήματα σχετικά με την αποτελεσματική ανταλλαγή πληροφοριών με όλα τα κράτη μέλη εντός των ακόλουθων προθεσμιών:

• Η Τουρκία θα πρέπει να δεσμευτεί πλήρως σε υψηλό πολιτικό επίπεδο έως τις 31 Μαΐου 2021 για να ενεργοποιήσει αποτελεσματικά την αυτόματη σχέση ανταλλαγής πληροφοριών με τα έξι υπόλοιπα κράτη μέλη έως τις 30 Ιουνίου 2021.
• Και για τα 27 κράτη μέλη, οι πληροφορίες για το οικονομικό έτος 2019 πρέπει να αποσταλούν το αργότερο έως την 1η Σεπτεμβρίου 2021 και οι πληροφορίες για τα οικονομικά έτη 2020 και 2021 πρέπει να αποσταλούν σύμφωνα με το ημερολόγιο του ΟΟΣΑ για την αυτόματη ανταλλαγή πληροφοριών και σε οποιαδήποτε υπόθεση το αργότερο έως τις 30 Σεπτεμβρίου 2021 και 30 Σεπτεμβρίου 2022 αντίστοιχα.

Εάν η Τουρκία δεν συμμορφωθεί με οποιαδήποτε από τις πέντε προαναφερθείσες προθεσμίες, θα πληρούνται οι προϋποθέσεις για την καταχώριση της Τουρκίας στο Παράρτημα Ι με μία από τις επόμενες ενημερώσεις.

Επόμενα βήματα

Το Συμβούλιο θα συνεχίσει να επανεξετάζει και να ενημερώνει περιοδικά τον κατάλογο της ΕΕ, λαμβάνοντας υπόψη τις εξελισσόμενες προθεσμίες για την εκπλήρωση των δεσμεύσεών τους από τις δικαιοδοσίες και την εξέλιξη των κριτηρίων καταχώρισης που χρησιμοποιεί η ΕΕ για την κατάρτιση του καταλόγου της ΕΕ. Μέχρι το 2019, ο κατάλογος της ΕΕ επικαιροποιήθηκε τακτικά χωρίς καθορισμένο χρονοδιάγραμμα, ώστε να αντικατοπτρίζει τις μεταρρυθμίσεις που πραγματοποίησαν τρίτες χώρες. Ωστόσο, από το 2020, τα κράτη μέλη συμφώνησαν ότι ο κατάλογος της ΕΕ θα ενημερώνεται το πολύ δύο φορές το χρόνο, προκειμένου να διασφαλιστεί μια πιο σταθερή διαδικασία εισαγωγής, η επιχειρηματική ασφάλεια και έτσι ώστε τα κράτη μέλη να μπορούν αποτελεσματικά να εφαρμόζουν αμυντικά μέτρα κατά των εισηγμένων δικαιοδοσιών. Η επόμενη αναθεώρηση του καταλόγου ΕΕ αναμένεται τον Οκτώβριο του 2021

Στην ανακοίνωσή της στις 15 Ιουλίου 2020, η Ευρωπαϊκή Επιτροπή υπέβαλε συγκεκριμένες προτάσεις για την ενίσχυση της φορολογικής χρηστής διακυβέρνησης τόσο στην ΕΕ όσο και στο εξωτερικό. Οι προτάσεις περιελάμβαναν, μεταξύ άλλων, μεταρρύθμιση της εντολής του Κώδικα Συμπεριφοράς καθώς και αναθεώρηση του καταλόγου της ΕΕ για να διασφαλιστεί ότι εξακολουθεί να είναι αποτελεσματική και ικανή να αντιμετωπίσει τις σημερινές προκλήσεις. Επίσης, το Νοέμβριο του 2020, το Συμβούλιο ενέκρινε συμπεράσματα σχετικά με τη δίκαιη και αποτελεσματική φορολογία με τα οποία το Συμβούλιο εξέφρασε την υποστήριξή του στη συζήτηση σχετικά με την αναθεώρηση της εντολής του Κώδικα Συμπεριφοράς. Προς το παρόν, τα κράτη μέλη έχουν καταλήξει στο συμπέρασμα ότι θα σταματήσουν τις συζητήσεις τους και “θα συνεχίσουν να συζητούν το πεδίο εφαρμογής της εντολής μόλις υπάρξουν σχετικές εξελίξεις σε διεθνές επίπεδο”. Σε κάθε περίπτωση, τα κράτη μέλη θα συνεχίσουν τις διαπραγματεύσεις τους το αργότερο έως τις αρχές του 2022. Ο στόχος αυτών των διαπραγματεύσεων είναι να οδηγήσει σε αλλαγές στα κριτήρια που χρησιμοποιήθηκαν για την καταχώριση στην ΕΕ, οι οποίες θα μπορούσαν να οδηγήσουν στη συμπερίληψη ελάχιστων φορολογικών εννοιών στο τα κριτήρια.

Επιπτώσεις

Συνιστάται σε εταιρείες με δραστηριότητες σε δικαιοδοσίες που αναφέρονται ως μη συνεργάσιμες να κατανοήσουν τις επιπτώσεις μιας δικαιοδοσίας που περιλαμβάνεται στο Παράρτημα Ι, συμπεριλαμβανομένων:

Υποχρεώσεις αναφοράς που απορρέουν από τους υποχρεωτικούς κανόνες γνωστοποίησης (MDR) που περιέχονται στην οδηγία 2011/16 / ΕΕ, όπως τροποποιήθηκε από την οδηγία (ΕΕ) 2018/822 του Συμβουλίου (οδηγία MDR ή DAC6), οι οποίες απαιτούν, μεταξύ άλλων, τη γνωστοποίηση διασυνοριακών ρυθμίσεων που περιλαμβάνουν εκπεστέες διασυνοριακές πληρωμές όταν ο αποδέκτης της πληρωμής είναι φορολογικός κάτοικος σε δικαιοδοσία που περιλαμβάνεται στον κατάλογο ΕΕ που δεν συνεργάζεται για φορολογικούς σκοπούς.

Τα κράτη μέλη μπορούν να εξετάσουν το ενδεχόμενο εφαρμογής ενός ή περισσοτέρων αμυντικών μέτρων, συμπεριλαμβανομένων τόσο των φορολογικών μέτρων όσο και των μέτρων εκτός του φορολογικού τομέα, με στόχο την πρόληψη της διάβρωσης των φορολογικών τους βάσεων. Αυτά μπορεί να περιλαμβάνουν μέτρα όπως η μη έκπτωση του κόστους, οι ενισχυμένοι ελεγχόμενοι ξένοι εταιρικοί κανόνες ή τα παρακρατούμενα φορολογικά μέτρα, μεταξύ άλλων.

Δεδομένου ότι οι εργασίες για τον κατάλογο της ΕΕ είναι μια δυναμική διαδικασία, οι εταιρείες θα πρέπει να συνεχίσουν να παρακολουθούν στενά τις εξελίξεις, συμπεριλαμβανομένης της θέσπισης αμυντικών μέτρων προς μη συνεργάσιμες δικαιοδοσίες από άλλα κράτη μέλη.

Το περιεχόμενο αυτού του άρθρου προορίζεται να παρέχει έναν γενικό οδηγό για το θέμα. Θα πρέπει να αναζητήσετε ειδικές συμβουλές σχετικά με τις συγκεκριμένες περιστάσεις σας.