25 Φεβρουαρίου 2021: Η δίκαιη και αποτελεσματική φορολογία στην ενιαία αγορά εξακολουθεί να παρεμποδίζεται από την ανεπαρκή ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών, σύμφωνα με πρόσφατη έκθεση που εξέδωσε το Ευρωπαϊκό Ελεγκτικό Συνέδριο.
Σε μια έκθεση που αξιολογεί την αποτελεσματικότητα του συστήματος μεταξύ 2014 και 2019, το Ευρωπαϊκό Ελεγκτικό Συνέδριο (ECA) εκτιμά ότι απώλεια εσόδων μεταξύ 50 δισεκατομμυρίων ευρώ και 70 δισεκατομμυρίων ευρώ λόγω φοροαποφυγής εταιρειών, ποσοστό που φτάνει περίπου τα 190 δισεκατομμύρια ευρώ εάν ειδικές φορολογικές ρυθμίσεις και αναποτελεσματικές είσπραξης φόρων περιλαμβάνονται επίσης. Ενώ οι κανόνες της ΕΕ έχουν επιτρέψει στις φορολογικές διοικήσεις πρόσβαση σε σημαντικούς όγκους φορολογικών δεδομένων, οι πληροφορίες που ανταλλάσσονται συχνά είναι περιορισμένης ποιότητας ή χρησιμοποιούνται ελάχιστα.
Η έκθεση βασίζεται σε ελέγχους που διενεργήθηκαν στην Κύπρο, την Ιταλία, τις Κάτω Χώρες, την Πολωνία και την Ισπανία.
Ένα σταθερό αλλά όχι ολοκληρωμένο νομικό πλαίσιο
Ενώ η είσπραξη των φόρων παραμένει ευθύνη των φορολογικών αρχών μεμονωμένων κρατών μελών, η έκθεση του ΕΕΣ σημειώνει ότι τα τελευταία χρόνια έχουν καταβληθεί σημαντικές προσπάθειες για να καταστούν τα φορολογικά συστήματα σε ολόκληρη την ΕΕ πιο διαφανή, υπεύθυνα και αποτελεσματικά. Επισημαίνει το σύστημα που έχει θεσπιστεί για την ανταλλαγή πληροφοριών σχετικά με τους φόρους και τους χρηματοοικονομικούς λογαριασμούς ως κεντρικό στοιχείο αυτών των προσπαθειών, που βασίζεται στην (επανειλημμένα αυστηρότερη) οδηγία του 2011 για τη διοικητική συνεργασία (DAC).
Το νομοθετικό πλαίσιο για την ανταλλαγή φορολογικών πληροφοριών θεωρείται από το ΕΕΣ διαφανές και λογικό. Σύμφωνα με την έκθεση, όπου τα δεδομένα είναι ακριβή, πλήρη και έγκαιρα, το σύστημα μπορεί να λειτουργήσει καλά και οι ανταλλαγές κατόπιν αιτήματος και οι αυθόρμητες ανταλλαγές είναι αποτελεσματικές. Οι ταυτόχρονοι έλεγχοι στους φορολογούμενους κοινού ενδιαφέροντος από δύο ή περισσότερα κράτη μέλη επισημάνθηκαν επίσης ως επιτυχημένα εργαλεία για την αξιολόγηση της φορολογίας των διασυνοριακών συναλλαγών.
Ωστόσο, η έκθεση επισημαίνει επίσης σημαντικά κενά στο πλαίσιο όσον αφορά τον περιορισμό της φοροαποφυγής και της φοροδιαφυγής. Τα κρυπτονομίσματα, για παράδειγμα, δεν υπόκεινται σε υποχρεωτική αναφορά και παραμένουν σε μεγάλο βαθμό απαλλαγμένα.
Προβλήματα με την εφαρμογή και την παρακολούθηση
Η έκθεση εντοπίζει διάφορα ζητήματα με την εφαρμογή, συμπεριλαμβανομένης της περιορισμένης χρήσης που κάνουν τα κράτη μέλη για τον σημαντικό όγκο πληροφοριών που ανταλλάσσονται αυτόματα. Ιδιαίτερη ανησυχία είναι η έλλειψη εστίασης στην αντιμετώπιση της κακής ποιότητας των δεδομένων και της περιορισμένης υποστήριξης στον τομέα της ανάλυσης δεδομένων. Από τα κράτη μέλη στα οποία επισκέφθηκε το Ελεγκτικό Συνέδριο, τα περισσότερα κράτη μέλη δεν ελέγχουν τις αναφερόμενες οντότητες για να διασφαλίσουν την ποιότητα και την πληρότητα των δεδομένων πριν κοινοποιηθούν σε άλλες φορολογικές αρχές της ΕΕ.
Τα κράτη μέλη υποχρεούνται μόνο να αναφέρουν άμεσα διαθέσιμα δεδομένα, γεγονός που οδήγησε σε μεγάλες διαφορές στις κατηγορίες πληροφοριών που κοινοποιούνται σε ολόκληρη την ΕΕ. Ένα άλλο ζήτημα «πληρότητας δεδομένων» που εντοπίστηκε από το ΕΕΣ είναι η αποτυχία να ταιριάζει συχνά με τους αριθμούς φορολογικού μητρώου μεταξύ των κρατών μελών, γεγονός που παρεμποδίζει την ικανότητα των αρχών να εντοπίζουν τους σχετικούς φορολογούμενους και να εκτιμούν σωστά τους σχετικούς φόρους τους.
Η έλλειψη ενός ενιαίου συνόλου δεικτών απόδοσης σε ολόκληρη την ΕΕ για τη μέτρηση της αποτελεσματικότητας των ανταλλασσόμενων φορολογικών πληροφοριών καθιστά δυσκολότερη την αξιολόγηση του τρόπου λειτουργίας του συστήματος, σύμφωνα με την έκθεση. Καθιστά επίσης πιο δύσκολη την πλήρη εικόνα των περιοχών που πλήττονται περισσότερο από τη φοροαποφυγή και τη φοροδιαφυγή, οι οποίες θεωρούνται βασικές για τη λήψη κατάλληλων διορθωτικών μέτρων.
Υπογραμμίζονται οι ελλείψεις στην παρακολούθηση της Επιτροπής, ιδίως η έλλειψη επιτόπιων επισκέψεων στα κράτη μέλη και η περιορισμένη μόνο αξιολόγηση της αποτελεσματικότητας και των αποτρεπτικών κυρώσεων για τη μη συμμόρφωση. Το Συνέδριο ζητεί επίσης έναν πιο προληπτικό ρόλο για την Επιτροπή στην παροχή καθοδήγησης για να βοηθήσει τις χώρες να αναλύσουν τα δεδομένα που λαμβάνονται για να βοηθήσουν στην αύξηση των σχετικών φορολογικών εσόδων.
Απαιτούνται βελτιώσεις
Το Συνέδριο διατυπώνει διάφορες συστάσεις για τη βελτίωση της αποτελεσματικότητας της ανταλλαγής φορολογικών δεδομένων. Αν και απευθύνονται κυρίως στα πέντε κράτη μέλη που επισκέφτηκαν και στην Επιτροπή, οι προτεινόμενες δράσεις έχουν επίσης ευρύτερη σημασία.
Η Επιτροπή καλείται να αναλάβει πιο άμεσες και αποτελεσματικές δράσεις για την αντιμετώπιση προβλημάτων με δεδομένα κακής ποιότητας, υποστηριζόμενα από νέες νομοθετικές προτάσεις για να διασφαλιστεί ότι όλες οι σχετικές πληροφορίες για το εισόδημα υπόκεινται σε ανταλλαγή δεδομένων. Απαιτείται δράση σχετικά με αυτό μέχρι το τέλος του 2022, σύμφωνα με το Δικαστήριο. Απαιτείται επίσης καλύτερη καθοδήγηση, μεγαλύτερη ανταλλαγή βέλτιστων πρακτικών και περισσότερη παρακολούθηση. Ένα κοινό πλαίσιο για τη μέτρηση των οφελών του συστήματος θα πρέπει επίσης να θεσπιστεί από την Επιτροπή, μαζί με τα κράτη μέλη.
Όσον αφορά τα κράτη μέλη, η έκθεση τονίζει τη σημασία της διασφάλισης της πλήρους και επαρκούς ποιότητας της ανταλλαγής δεδομένων. Πρέπει να υπάρχουν διαδικασίες συστηματικής ανάλυσης κινδύνων για την αντιμετώπιση των εισερχόμενων πληροφοριών για καλύτερη χρήση των ανταλλασσόμενων φορολογικών δεδομένων.