Περισσότερες από 140 χώρες παγκοσμίως – συμπεριλαμβανομένων όλων των ευρωπαϊκών χωρών – επιβάλλουν Φόρο Προστιθέμενης Αξίας (ΦΠΑ) σε αγαθά και υπηρεσίες. Όπως δείχνει ο σημερινός φορολογικός χάρτης, αν και εναρμονισμένος σε κάποιο βαθμό από την Ευρωπαϊκή Ένωση (ΕΕ), οι συντελεστές ΦΠΑ των κρατών μελών της ΕΕ διαφέρουν μεταξύ των χωρών.
Ο ΦΠΑ είναι ένας φόρος κατανάλωσης που υπολογίζεται στην προστιθέμενη αξία σε κάθε στάδιο παραγωγής ενός αγαθού ή μιας υπηρεσίας. Κάθε επιχείρηση κατά μήκος της αλυσίδας αξίας λαμβάνει πίστωση φόρου για τον ΦΠΑ που έχει ήδη καταβληθεί. Ο τελικός καταναλωτής δεν το κάνει, καθιστώντας τον φόρο επί της τελικής κατανάλωσης.
Οι χώρες της ΕΕ με τους υψηλότερους τυπικούς συντελεστές ΦΠΑ είναι η Ουγγαρία (27 τοις εκατό) και η Κροατία, η Δανία και η Σουηδία (όλες στο 25 τοις εκατό). Το Λουξεμβούργο επιβάλλει τον χαμηλότερο τυπικό συντελεστή ΦΠΑ στο 17%, ακολουθούμενος από τη Μάλτα (18%) και την Κύπρο, τη Γερμανία και τη Ρουμανία (όλες στο 19%). Ο μέσος τυπικός συντελεστής ΦΠΑ της ΕΕ είναι 21 τοις εκατό, έξι ποσοστιαίες μονάδες υψηλότερος από τον ελάχιστο τυπικό συντελεστή ΦΠΑ που απαιτείται από τον κανονισμό της ΕΕ.
Αρκετές χώρες εφάρμοσαν προσωρινές αλλαγές του συντελεστή ΦΠΑ λόγω του COVID-19. Οι μειώσεις του συντελεστή ΦΠΑ σε αγαθά και υπηρεσίες που πωλούνται από βιομηχανίες που επηρεάζονται ιδιαίτερα από την οικονομική επίπτωση της πανδημίας – όπως ο τομέας της φιλοξενίας – ήταν πιο συχνές. Δύο χώρες της ΕΕ υιοθέτησαν μια ευρύτερη προσέγγιση: η Γερμανία μείωσε τον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ από 19% σε 16% και ο μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ από 7% σε 5% από την 1η Ιουλίου έως τις 31 Δεκεμβρίου 2020. Η Ιρλανδία μείωσε τον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ από 23% σε 21 τοις εκατό από την 1η Σεπτεμβρίου 2020 έως τις 28 Φεβρουαρίου 2021.
Γενικά, οι φόροι κατανάλωσης είναι ένας οικονομικά αποτελεσματικός τρόπος αύξησης των φορολογικών εσόδων. Για να ελαχιστοποιηθούν οι οικονομικές στρεβλώσεις, υπάρχει ιδανικά μόνο ένας τυπικός συντελεστής που επιβάλλεται σε όλη την τελική κατανάλωση, με όσο το δυνατόν λιγότερες εξαιρέσεις. Ωστόσο, οι χώρες της ΕΕ επιβάλλουν μειωμένους συντελεστές και απαλλάσσουν ορισμένα αγαθά και υπηρεσίες από τον ΦΠΑ.
Ένας από τους κύριους λόγους για μειωμένους συντελεστές ΦΠΑ και αγαθά / υπηρεσίες που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ είναι η προώθηση των ιδίων κεφαλαίων, καθώς τα νοικοκυριά με χαμηλότερο εισόδημα τείνουν να ξοδεύουν μεγαλύτερο μερίδιο εισοδήματος σε αγαθά και υπηρεσίες όπως τρόφιμα και δημόσιες συγκοινωνίες. Άλλοι λόγοι περιλαμβάνουν την ενθάρρυνση της κατανάλωσης «αγαθών αξίας» (π.χ. βιβλία), την προώθηση τοπικών υπηρεσιών (π.χ. τουρισμός), και τη διόρθωση εξωτερικοτήτων (π.χ. καθαρή δύναμη).
Ωστόσο, τα στοιχεία δείχνουν ότι οι μειωμένοι συντελεστές ΦΠΑ και οι απαλλαγές από τον ΦΠΑ δεν είναι απαραίτητα αποτελεσματικοί για την επίτευξη αυτών των πολιτικών στόχων και μπορεί ακόμη και να είναι οπισθοδρομικοί σε ορισμένες περιπτώσεις. Τέτοιοι μειωμένοι συντελεστές και εξαιρέσεις μπορούν να οδηγήσουν σε υψηλότερο κόστος διαχείρισης και συμμόρφωσης και μπορούν να δημιουργήσουν οικονομικές στρεβλώσεις. Για να αντιμετωπιστούν οι ανησυχίες σχετικά με τα ίδια κεφάλαια, ο ΟΟΣΑ προτείνει αντ ‘αυτού μέτρα που στοχεύουν άμεσα στην αύξηση των πραγματικών εισοδημάτων των φτωχότερων νοικοκυριών.
| Χώρα | Πολύ μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ (%) | Μειωμένος συντελεστής ΦΠΑ (%) | Ποσοστό ΦΠΑ στάθμευσης (%) | Τυπικός συντελεστής ΦΠΑ (%) |
|---|---|---|---|---|
| Αυστρία (AT) | – | 10/13 | 13 | 20 |
| Βέλγιο (BE) | – | 6/12 | 12 | 21 |
| Βουλγαρία (BG) | – | 9 | – | 20 |
| Κροατία (HR) | – | 5/13 | – | 25 |
| Κύπρος (CY) | – | 5/9 | – | 19 |
| Τσεχική Δημοκρατία (CZ) | – | 10/15 | – | 21 |
| Δανία (DK) | – | – | – | 25 |
| Εσθονία (ΕΕ) | – | 9 | – | 20 |
| Φινλανδία (FI) | – | 10/14 | – | 24 |
| Γαλλία (FR) | 2.1 | 5.5 / 10 | – | 20 |
| Γερμανία (DE) | – | 7 | – | 19 |
| Ελλάδα (GR) | – | 6/13 | – | 24 |
| Ουγγαρία (HU) | – | 5/18 | – | 27 |
| Ιρλανδία (IE) * | 4.8 | 9 / 13.5 | 13.5 | 21 |
| Ιταλία (IT) | 4 | 5/10 | – | 22 |
| Λετονία (LV) | – | 5/12 | – | 21 |
| Λιθουανία (LT) | – | 5/9 | – | 21 |
| Λουξεμβούργο (LU) | 3 | 8 | 14 | 17 |
| Μάλτα (MT) | – | 5/7 | – | 18 |
| Ολλανδία (NL) | – | 9 | – | 21 |
| Πολωνία (PL) | – | 5/8 | – | 23 |
| Πορτογαλία (PT) | – | 6/13 | 13 | 23 |
| Ρουμανία (RO) | – | 5/9 | – | 19 |
| Σλοβακία (SK) | – | 10 | – | 20 |
| Σλοβενία (SI) | – | 5 / 9.5 | – | 22 |
| Ισπανία (ES) | 4 | 10 | – | 21 |
| Sweden (SE) | – | 6/12 | – | 25 |
| Ηνωμένο Βασίλειο (GB) | – | 5 | – | 20 |
|
Σημειώσεις: * Η Ιρλανδία μείωσε προσωρινά τον κανονικό συντελεστή ΦΠΑ από 23% σε 21% λόγω του COVID-19. Την 1η Μαρτίου 2021 ή μετά, ο κανονικός συντελεστής επανέρχεται στο 23%. Όταν εκδόθηκε μία από τις κύριες οδηγίες ΦΠΑ της ΕΕ το 1991, ορισμένες χώρες της ΕΕ εφάρμοζαν μειωμένους, υπερ-μειωμένους ή μηδενικούς συντελεστές σε αγαθά και υπηρεσίες που δεν καθορίζονταν από τους νέους κανονισμούς ότι εμπίπτουν στο μηδενικό ή μειωμένο συντελεστή κατηγορίες. Για να διευκολυνθεί η μετάβαση σε μια τυπική τιμή αυτών των αγαθών και υπηρεσιών, επιτρέπεται η λεγόμενη «τιμή στάθμευσης». Αν και προοριζόταν να καταργηθεί σταδιακά, ορισμένες χώρες το εφαρμόζουν ακόμη. Πηγή: Ευρωπαϊκή Επιτροπή, “Συντελεστές ΦΠΑ”, https://ec.europa.eu/taxation_customs/business/vat/eu-vat-rules-topic/vat-rates_en; και Richard Asquith, “Αλλαγές στο παγκόσμιο συντελεστή ΦΠΑ & GST του 2021” Avalara, 1 Ιανουαρίου 2021, https://www.avalara.com/vatlive/en/vat-news/2021-global-vat-rate-changes. html. |
||||
Σας βοήθησε αυτή η σελίδα;
Ευχαριστώ!
Το Φορολογικό Ίδρυμα εργάζεται σκληρά για να παρέχει διορατική ανάλυση φορολογικής πολιτικής. Το έργο μας εξαρτάται από την υποστήριξη από μέλη του κοινού όπως εσείς. Θα σκεφτόσασταν να συνεισφέρετε στη δουλειά μας;
Συνεισφέρετε στο Φορολογικό Ίδρυμα
Πείτε μας πώς μπορούμε να σας εξυπηρετήσουμε καλύτερα!
Εργαζόμαστε σκληρά για να κάνουμε την ανάλυσή μας όσο το δυνατόν πιο χρήσιμη. Θα σκεφτόσασταν να μας πείτε περισσότερα για το πώς μπορούμε να κάνουμε καλύτερα;
Δώστε μας τα σχόλιά σας